UST - ia ... perakaunan, sumbangan, posting, caj, kadar faedah dan pengiraan UST

cukai sosial bersatu (UST) - ini adalah satu inovasi yang serius dalam sistem cukai. Dia boleh menjadi pengganti untuk bertindak sebelum cukai, yang menerima tiga dana sosial negeri off-budget. Sebelum pengenalan pembayar cukai sosial bersatu wajib untuk membentuk laporan yang berasingan telah disediakan di dalam setiap dana ini, dan juga untuk membuat bayaran tepat pada masanya dalam terma yang ditubuhkan oleh Kumpulan Wang yang berkaitan.

Sejarah berlakunya UST

Idea pengenalan cukai yang bersatu sosial (UST), yang akan meliputi semua premium berasal pada tahun 1998, apabila Cukai Perkhidmatan Negeri telah mencadangkan untuk mewujudkan asas cukai tunggal yang disatukan dengan memindahkan semua fungsi-fungsi perakaunan dan kawalan satu jabatan. Walau bagaimanapun, pada tahun-tahun, pelan ini ditinggalkan belum selesai, jadi ia terpaksa dibekukan. 2 tahun kemudian ia menerima pakai bahagian kedua Kod Cukai, serta Undang-undang Persekutuan bertarikh 2000/05/09 Sejak 01.01.2001 telah memperoleh prosedur baru pengiraan dan pembayaran caruman kepada dana tambahan belanjawan sosial Persekutuan Rusia. Chapter 24 jam. 2 negeri pada pengenalan cukai sosial bersatu. Cukai kepada Kumpulan Wang Pencen, serta cukai kepada Kumpulan Wang Insurans Sosial dan Wajib Medical Wang Insurans telah disatukan sebagai sebahagian daripada cukai sosial bersatu, untuk menggerakkan dana untuk pelaksanaan hak rakyat untuk pencen dan keselamatan sosial, serta penjagaan perubatan yang betul. Di samping itu telah menetapkan susunan tertentu sumbangan untuk insurans sosial wajib terhadap kemalangan industri dan penyakit pekerjaan.

UST: sifat dan ciri-ciri

Peralihan kepada ekonomi pasaran terbuka di Rusia ditandai dengan perubahan dramatik dalam sistem kewangan, dana bajet menjadi terputus dari sistem belanjawan negara. Oleh kerana defisit bajet, inflasi, penurunan dalam pengeluaran, pertumbuhan dalam kos yang tidak diduga dan keadaan lain pembentukan dana tambahan belanjawan adalah salah satu elemen yang paling penting dalam mekanisme pembaharuan aktiviti-aktiviti khidmat sosial institusi. Seperti yang dinyatakan sebelum ini, cukai sosial tunggal diperkenalkan selepas kemasukan berkuat kuasa bahagian kedua Kanun Cukai. Secara amnya, cukai yang bersatu sosial - cukai bertujuan untuk menggantikan semua premium insurans dalam dana di atas, tetapi tanpa sumbangan untuk insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan, yang perlu dibayar tanpa mengira UST.

Pada tahun 2010, UST telah dibatalkan dan menggantikan dia datang premium, yang, bagaimanapun, tidak banyak berbeza daripada yang sebelumnya. perbezaan yang signifikan antara UST dan premium insurans menjadi pembayaran cukai sendiri: sebelum rakyat telah dibayar melalui pejabat cukai, tetapi dengan kedatangan premium insurans mula membayar cukai kepada dana extrabudgetary. Di samping itu, terdapat beberapa perubahan dalam kadar cukai. Walau bagaimanapun, sejak 1 Januari 2014 cadangan telah dibuat untuk kembali kepada skim lama UST, yang beroperasi sehingga 2010

Objek cukai

Bagi pembayar cukai Kumpulan pertama objek cukai semua faedah terakru, serta ganjaran, bonus dan lain-lain pendapatan, termasuk pembayaran kontrak sivil, hak cipta dan perjanjian lesen, dan, akhirnya, pembayaran bertujuan untuk menyediakan bantuan kewangan. Perlu diingat fakta menarik bahawa semua pendapatan di atas mungkin tidak tertakluk kepada cukai jika mereka dibayar daripada keuntungan yang selebihnya di dalam akaun organisasi.

Bagi usahawan objek cukai adalah semua keuntungan yang mereka dapat daripada perniagaan mereka / aktiviti profesional, tetapi tolak kos yang berkaitan dengan pengeluaran mereka.

Akhirnya mengatakan bahawa objek cukai tidak termasuk pelbagai manfaat, subjek yang - peralihan hak harta atau pemindahan penggunaan sementara harta itu. Sebagai contoh, perjanjian itu boleh menjadi kontrak "pembelian dan penjualan" dan perjanjian mengenai pajakan.

Asas cukai untuk cukai sosial bersatu

Berdasarkan set objek undang-undang cukai, borang dan asas cukai. Bagi majikan, ia ditentukan oleh:

• pelbagai anugerah dan pembayaran yang dibuat mengikut undang-undang buruh;
• pembayaran kontrak awam;
• pendapatan daripada perjanjian hak cipta dan pelesenan;
• pelbagai bayaran bagi menyediakan bantuan kewangan dan pembayaran tanpa sebab lain.

Apabila menentukan asas cukai, menyumbang semua hasil yang entah bagaimana terakru pekerja oleh majikan mereka dalam bentuk tunai atau barangan, dan juga di bawah nama sosial, bahan dan faedah lain, ditolak pendapatan tidak tertakluk kepada cukai, yang akan dibincangkan kemudian. Apabila mengecas pembayar cukai UST, majikan dikehendaki untuk menentukan asas cukai bagi setiap pekerja secara berasingan sepanjang tempoh cukai. Asas cukai perniagaan - adalah satu jumlah umum pendapatan yang tertakluk kepada cukai, dan telah diterima oleh mereka untuk tempoh cukai kecuali barang-barang yang tidak berkaitan dengan penyingkiran mereka. Pekerja menerima pendapatan dalam bentuk barangan (barangan dan perkhidmatan) hendaklah dianggap sebagai sebahagian daripada pendapatan boleh cukai berdasarkan nilai / kos mereka yang ditakrifkan oleh Art. 40 Kanun Cukai, bermula dari harga pasaran dan harga.

Bayaran tidak termasuk dalam asas cukai

Ini termasuk yang berikut:

• manfaat negeri;
• pakej pemutusan;
• perbelanjaan perjalanan;
• pampasan bagi kerosakan kepada kesihatan;
• pampasan bagi penggunaan barang-barang peribadi pekerja;
• semua jenis pampasan kepada atlet;
• lain-lain jenis pampasan;
• penyediaan makanan percuma;
• pendapatan yang diterima oleh ahli-ahli ekonomi petani;
• bayaran balik untuk pembangunan profesional pekerja;
• sumbangan mandatori insurans / sukarela pekerja;
• pembayaran bahan kepada kakitangan kerajaan negeri;
• pembayaran sekali sebanyak material;
• peruntukan percuma perumahan;
• ahli pendapatan masyarakat kaum keluarga beberapa orang di Utara;
• bayaran lain, Art ditubuhkan. 237 Kanun Cukai.

pembayar

Pembayar UST akan bertindak yang sama seperti mereka yang membayar sumbangan kepada dana sosial. Bercakap kepada merit, kini hanya terdapat dua kumpulan pembayar cukai, di mana yang pertama adalah kakitangan, organisasi, usahawan dan entiti korporat yang mempunyai kapasiti undang-undang, dan kedua - bekerja sendiri rakyat (peguam, notari, komuniti puak beberapa orang di Utara yang terlibat dalam pertanian tradisional dan lain-lain).

Jika pembayar cukai milik kedua-dua kategori, mereka kemudian membayar cukai ke atas dua alasan. Sebagai contoh, seorang usahawan individu, yang menggunakan mengupah buruh, perlu membayar UST diterima daripada pendapatan perniagaan, serta bayaran terakru kepada pekerja mereka. Notari, detektif dan pengawal keselamatan, yang terlibat dalam amalan swasta, bukan milik satu kelas pembayar cukai atas alasan bahawa mereka sudah termasuk dalam kumpulan "usahawan individu", yang termaktub para. 2, Art. 11 Kanun Cukai.

Kadar UST pada tahun 2013 dan 2014

Di Rusia, terdapat peningkatan beransur-ansur dalam beban cukai, yang disebabkan oleh "penuaan negara", dan kemudian penurunan dalam bilangan rakyat dapat-bertubuh dan bekerja. Sudah tentu, generasi tua perlu dirawat dan tetap membayar pencen kepada orang-orang ini. Sekarang premium terkecil dibayar usahawan individu dan lain-lain rakyat yang bekerja sendiri. Mereka membayar premium yang tetap, yang jelas lebih rendah daripada pekerja "purata" bekerja untuk orang lain. Bagi faedah ke atas premium (UST), maka pada tahun 2013 mereka berjumlah 30% daripada gaji. Selain itu sejak 2012 telah ditarik balik naik kadar 10% bagi gaji yang melebihi 512,000 Rubles, 568,000 - pada tahun 2013 dan dijangka gaji yang melebihi 624 ribu pada 2014 UST pada 2014 expectedly meningkat kepada 34% . Disebabkan oleh kenaikan mendadak kadar faedah pada tahun 2010, yang meningkat sebanyak 8% (daripada 26% kepada 34%), perniagaan yang paling kecil telah pergi "ke dalam bayang-bayang", kerana tidak dapat bergerak sebagai satu beban yang besar ke atas perniagaan mereka.

Bagaimana untuk mengira UST?

Pengiraan UST pada tahun 2014 menggunakan algoritma berikut:

1. Pertama, anda mesti menentukan asas cukai, yang adalah jumlah pendapatan individu. Ia boleh diperolehi olehnya sebagai upah (iaitu di bawah kontrak pekerjaan), atau di bawah nama lain-lain bayaran yang tertunggak di bawah kontrak undang-undang sivil: Ganjaran pengarang, ganjaran dari kerja dan sebagainya. Plus, pembayar akta cukai sosial bersatu dan organisasi dan usahawan individu yang menggunakan mengupah buruh.

2. Langkah seterusnya ialah menentukan kadar cukai. Ia mempunyai skala regresif, di mana kadar faedah yang lebih rendah yang diadakan untuk jumlah yang lebih tinggi. Sebahagian besar daripada pembayar cukai peratusan keseluruhan 30% (bagi pendapatan 1-624 000 Rubles): potongan UST kepada Kumpulan Wang Pencen Rusia - 22%, Kumpulan Wang insurans perubatan wajib - 5,1%, Kumpulan Wang insurans sosial - 2.9%. Melebihi had maksimum (624 000) akan mengadakan 10%.

3. Bandingkan gaji anda dengan kumpulan yang diingini (<624,000 <) dan hanya menggandakan amaun anda dengan peratusan tertentu. Itu sahaja, banyak individu anda UST berakhir.

tempoh fiskal

Tempoh cukai adalah satu tahun kalendar. Oleh itu bagi kumpulan pertama, terdapat tempoh pembayar cukai (suku, 6 dan 9 bulan). Untuk kumpulan kedua tidak ada apa-apa tempoh. Pada akhir tempoh cukai, pembayar cukai perlu memfailkan pulangan cukai.

pendawaian biasa mengecas UST

UST. Pos pada tercukainya

pengecualian cukai

Menurut undang-undang cukai Rusia, ia mendapati bahawa daripada cukai dikecualikan (untuk membatalkan ESN pada tahun 2010), berikut organisasi dan individu:

1. Organisasi yang terakru UST tidak ditolak daripada jumlah pembayaran dan ganjaran lain bahawa dalam tempoh cukai tidak melebihi 100 ribu Rubles bagi setiap orang sebenar yang saya kurang upaya, II atau kumpulan III.
   
   
2. prinsip sebelum boleh digunakan untuk kategori berikut pembayar cukai:
   • Untuk organisasi awam orang kurang upaya (TELO). Dalam kategori ini cukai tidak diadakan jika peserta sekurang-kurangnya 80% daripada orang kurang upaya dan wakil undang-undang mereka. Memohon kepada pejabat serantau mereka.
   • Untuk kemudahan di mana modal terbentuk daripada deposit (GAA), yang merupakan purata bilangan yang dibenarkan [dimatikan] tidak kurang daripada 50%. Plus, bahagian gaji mempunyai untuk berada di tahap yang tidak kurang daripada 25%.
   • Organisasi yang telah diwujudkan untuk mencapai objektif sosial, antara yang membantu orang kurang upaya, kanak-kanak kurang upaya dan ibu bapa mereka. Perlu diingatkan bahawa pemilik harta itu pada masa yang sama perlu hanya RDN.
     
     
3. perniagaan dan peguam individu yang mempunyai status kurang upaya I, II atau kumpulan III. Pendapatan daripada aktiviti perniagaan / profesional mereka juga tidak melebihi 100 ribu Rubles dalam tempoh cukai.

Now-faedah yang rendah UST (premium insurans) juga hadir. . Sebagai contoh, pada tahun 2013 g kadar keutamaan adalah 20% - FIU FSS - 0%, HIF - 0%.

LATAR BELAKANG kembali kepada UST

Bagi kebanyakan orang, maklumat pada penyata itu nampaknya tidak menghairankan, kerana UST - adalah satu komponen penting dalam sistem cukai pada 2000-an. Kebanyakan pakar memetik hakikat bahawa sebab utama untuk kembali ke UST adalah hakikat bahawa penggantian UST sumbangan insurans, skala yang telah berubah memihak kepada yang lebih regresif dan meningkatkan kadar caruman wajib daripada 26% kepada 34% daripada (dana gaji) gaji tidak diberikan baki sistem pencen, tetapi hanya membawa kepada peningkatan dalam beban cukai dan pelbagai komplikasi pentadbiran. Dari sini kita boleh menyimpulkan kesimpulan bahawa kembali kepada UST mungkin akan diterima baik oleh perniagaan (terutamanya kecil), dan sistem akan memenuhi kedua-dua negeri dan perniagaan. Dalam 2010-13. semua usahawan terpaksa memohon kepada tiga (!) badan, yang seterusnya meningkatkan kos menjalankan perakaunan.

Negara ini juga tidak memberi manfaat kepada termasuk diperbesarkan kakitangan kerajaan negeri, sehingga sukar untuk mengawal aktiviti kewangan usahawan. Selain itu, kami telah disebutkan, dan yang disebabkan oleh kenaikan mendadak kadar banyak syarikat kecil mengambil "dalam bayang-bayang". Oleh itu, sambil meramalkan perubahan positif sahaja. Sebaliknya, pada tahun 2014 kadar meningkat sotsplatezhey kerana ESN sekarang adalah 34% (biasa) dan 26% (tangguh) yang tidak banyak memudahkan perniagaan.

kesimpulan

Ia telah agak lama kepada sistem cukai UST telah menjadi biasa dan difahami oleh semua pembayar cukai. Sementara itu, ia adalah diperhatikan bahawa peruntukan tertentu Kod Cukai memerlukan pengubahsuaian tambahan dan penjelasan. Membatalkan ESN tidak menjejaskan terlalu negatif kepada sistem cukai, tetapi pelaksanaan dan amalan premium insurans tidak membawa apa-apa pembaikan, mengukuhkan beban cukai. kadar hari ESN mewakili 34% dan 26% bagi pembayar pukal dan waris, masing-masing, yang tidak terlalu setia kepada usahawan. Walau bagaimanapun, perlu diperhatikan bahawa UST - alternatif yang baik untuk premium insurans, yang boleh meningkatkan keadaan cukai di negara ini.