Untuk dummy: VAT (nilai ditambah cukai). Pengisytiharan cukai, kadar cukai dan prosedur untuk membayar balik VAT

Memberitahu tentang apa yang nilai tambah cukai (VAT) bukan tugas yang paling sukar, jika anda tidak masuk ke butiran. Pengetahuan asas mengenai isu ini tidak akan berlebihan, bukan hanya untuk akauntan dan ahli ekonomi masa depan, tetapi juga untuk orang-orang yang jauh dari bidang kegiatan tertentu.

Kandungan ekonomi VAT

VAT adalah salah satu cukai di Rusia, yang mempunyai kesan yang signifikan terhadap pembentukan belanjawan negara. Inti cukai tambah nilai sepenuhnya mencerminkan namanya. Iaitu, dengan nilai tambah yang mana produser meningkatkan nilai produk asal (produk mentah atau separa siap), akruannya berlaku.

Untuk "patung": VAT ialah cukai yang dikenakan dan dibayar oleh perusahaan pembuatan, organisasi perdagangan borong dan runcit, serta usahawan individu. Dalam praktiknya, saiznya ditakrifkan sebagai hasil daripada kadar untuk perbezaan antara hasil yang diterima ketika menjual produknya sendiri (barang, jasa) dan jumlah biaya yang digunakan untuk menghasilkannya. Ringkasnya, sebahagian daripada produk yang pengeluar atau penjual "berkembang" kepada produk asal (sebenarnya, nilai baru yang dicipta ini) adalah asas yang boleh dikenakan cukai. Cukai jenis ini tidak langsung, kerana ia termasuk dalam kos produk. Pada akhirnya, ia dibayar oleh pembeli, dan secara rasmi (dan praktikal) pembayarannya dibuat oleh pemilik dan pengeluar barang-barang tersebut.

Objek cukai

Objek akruan VAT adalah hasil jualan produk, kerja dan perkhidmatan yang dihasilkan, serta:

- kos pemilikan barangan (kerja, perkhidmatan) apabila mereka didermakan;

- kos kerja pembinaan dan pemasangan untuk keperluan sendiri;

- Kos barangan import, serta barangan (kerja, perkhidmatan), pemindahan yang dijalankan di wilayah Persekutuan Rusia (ia tidak termasuk dalam asas cukai bercukai).

Pembayar VAT

Perkara 143 Kanun Cukai menetapkan bahawa pembayar VAT adalah entiti undang-undang (Rusia dan asing), serta usahawan individu yang mempunyai perakaunan cukai. Di samping itu, pembayar cukai ini termasuk orang yang menjalankan pergerakan barangan dan perkhidmatan merentasi sempadan Kesatuan Kastam, tetapi hanya jika undang-undang kastam menetapkan kewajipan untuk membayarnya.

Kadar cukai untuk VAT

Di Rusia, kadar VAT disediakan dalam 3 versi:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Jumlah cukai terakru ditentukan oleh produk kadar faedah yang dibahagikan dengan 100 ke dalam dasar kena cukai.

Tidak diiktiraf sebagai objek untuk pengiraan cukai ini adalah perolehan bukan jualan (operasi input untuk pembentukan modal yang dibenarkan, pemindahan kepada pemegang serah hak aset dan harta syarikat dan lain-lain), urus niaga untuk penjualan tanah dan lain-lain yang ditetapkan oleh undang-undang.

Kadar VAT sebanyak 18%

Sehingga tahun 2009, kadar VAT sebanyak 20% telah digunakan untuk bilangan urusniaga terbesar. Pada masa ini, kadarnya adalah 18%. Untuk mengira VAT, adalah perlu untuk mengira produk asas yang boleh dikenakan cukai dan kadar faedah yang dibahagikan dengan 100. Lebih mudah: apabila menentukan (untuk "patung") VAT, asas cukai didarabkan oleh pekali kadar cukai - 0.18 (18% / 100 = 0.18). Oleh itu, jumlah VAT dimasukkan dalam harga barangan, kerja dan perkhidmatan, terletak pada bahu pengguna.

Contohnya, jika harga barang tanpa VAT ialah 1000 rubel, kadar yang sepadan dengan jenis barang ini ialah 18%, maka pengiraannya adalah mudah:

VAT = HARGA X 18/100 = HARGA X 0.18.

Iaitu, VAT = 1000 X 0.18 = 180 (rubles).

Akibatnya, harga jualan barang adalah kos produk yang dikira dengan VAT.

Kadar VAT yang lebih rendah

Kadar VAT 10% dikenakan kepada sekumpulan produk makanan tertentu yang dianggap signifikan secara sosial bagi penduduk negeri ini. Produk-produk seperti susu dan derivatif mereka, banyak bijirin, gula, garam, laut, ikan dan produk daging, serta beberapa jenis produk untuk kanak-kanak dan pesakit kencing manis.

Sifar kadar VAT, ciri aplikasinya

Kadar 0% dikenakan untuk barangan (kerja dan perkhidmatan) yang berkaitan dengan aktiviti ruang, jualan, pengeluaran dan pengeluaran logam berharga. Di samping itu, sejumlah besar urus niaga adalah urus niaga bagi pergerakan barangan di seluruh sempadan, pendaftaran yang mesti mematuhi prosedur kastam. Kadar VAT sifar memerlukan bukti dokumentasi eksport, yang diberikan kepada pihak berkuasa cukai. Pakej dokumen termasuk:

1. Sebuah kontrak (atau kontrak) pembayar cukai untuk penjualan barang kepada orang asing di luar Persekutuan Rusia atau Kesatuan Kastam.
2. Pengisytiharan pabean untuk ekspor produk dengan tanda mandatori kastam Rusia di tempat dan tanggal keberangkatan barang. Anda boleh mengemukakan dokumen untuk pengangkutan dan pengiring, serta pengesahan eksport produk lain di luar Persekutuan Rusia.

Sekiranya dalam masa 180 hari selepas pergerakan barang merentasi sempadan, dokumen yang diperlukan tidak disediakan dan tidak diserahkan kepada pakej cukai, pembayar wajib membayar dan membayar VAT pada kadar 18% (atau 10%). Selepas pengesahan akhir kastam, anda boleh mengembalikan cukai yang telah dibayar atau mengimbanginya.

Menggunakan Kadar Penyelesaian

Kadar penyelesaian digunakan untuk bayaran pendahuluan dan dalam beberapa kes lain. Untuk "patung", VAT pada kadar ini dikira apabila perlu membezakan cukai "duduk" daripada jumlah kos barang tersebut. Tindakan ini dijalankan mengikut rumus yang paling mudah, bergantung kepada jenis kadar VAT yang dikenakan.

Dengan kadar VAT sebanyak 10%, nilai yang dikira adalah 10% / 110%.

Pada kadar faedah 18% - 18% / 118%.

Mengisi pulangan cukai VAT dan terma penyerahannya

Pada peringkat permulaan persediaan untuk penyerahan laporan cukai, kerja akauntan difokuskan pada menentukan asas yang mana jumlah cukai dikenakan. Mengisi pulangan cukai VAT bermula dengan pendaftaran halaman tajuk. Dalam kes ini, sangat penting untuk berhati-hati dan dengan teliti memasukkan semua syarat (nama, kod, jenis, dan sebagainya). Pada semua halaman, tarikh dan tandatangan kepala (atau IP) disediakan, yang pada halaman tajuk mesti dicop. Perisytiharan itu hendaklah dikemukakan kepada pejabat cukai di tempat pendaftaran, tetapi tidak lewat daripada hari ke-20 bulan selepas suku pelaporan. Dalam istilah yang sama, dan pembayarannya ditubuhkan (dengan tarikh matang suku tahunan). Oleh itu, pembayaran dan penilaian cukai bagi suku pertama 2014 adalah perlu sehingga 20 April tahun ini.

Pengiraan cukai

Untuk "patung": bayaran VAT dikira dalam beberapa peringkat.

1. Penentuan dasar kena cukai.
2. Mengecaj VAT.
3. Penentuan jumlah potongan cukai.
4. Perbezaan di antara cukai terakru dan dibayar (potongan) dan jumlah VAT yang perlu dibayar.

Sekiranya potongan melebihi jumlah yang terakru, pembayar cukai mempunyai hak untuk membayar ganti rugi atas permohonan bertulis dan selepas keputusan dibuat, tetapi lebih lanjut mengenai hal ini kemudian.

Potongan cukai

Perhatian khusus harus dibayar kepada potongan, iaitu, jumlah VAT yang dibentangkan oleh pembekal, serta dibayar di kantor pabean ketika mengeksport barang. Adalah sangat penting bahawa cukai yang diambil untuk ditolak haruslah berkaitan langsung dengan perolehan yang terakru. Ringkasnya, jika VAT dikira dari perolehan jualan barangan "A", maka semua pembelian yang berkaitan dengan produk ini akan diambil kira. Pengesahan hak potongan diperakui dengan invois yang diterima daripada pembekal, serta dokumen untuk pembayaran jumlah cukai di lintasan sempadan. VAT di dalamnya diperuntukkan dalam baris berasingan. Invois tersebut difailkan dalam folder berasingan, dan perolehan bagi setiap produk dicatatkan dalam buku pembelian mengikut borang yang diluluskan.

Semasa menjalankan pemeriksaan cukai, soalan tentang pengisian yang tidak wajar dalam bidang mandatori, petunjuk butiran yang salah, serta kekurangan tanda tangan orang yang diberi kuasa sering kali dibangkitkan. Sebagai peraturan, dalam keadaan sedemikian, kakitangan Inspektorat Cukai akan membatalkan potongan yang sama, yang membawa kepada caj tambahan VAT dan penalti.

Penyampaian perisytiharan elektronik

Sejak 2014, pulangan cukai VAT mesti dihantar hanya dalam bentuk elektronik. Terdapat hanya beberapa pengecualian yang berkaitan dengan rejim cukai khas.

Terma dan syarat bayaran balik VAT

Kepuasan hak pembayar untuk memulihkan jumlah cukai yang dibayar dibuat berdasarkan audit meja yang dijalankan oleh pihak berkuasa cukai. Prosedur deklaratif untuk mengembalikan VAT terjadi sehubungan dengan beberapa pembayar yang memenuhi syarat berikut:

- Jumlah cukai yang dibayar (VAT, excise, cukai ke atas keuntungan dan pengeluaran) harus sekurang-kurangnya 10 bilion rubel. Untuk 3 tahun kalendar, yang mendahului tahun memfailkan permohonan pampasan;

- pembayar menerima jaminan bank.

Permohonan prosedur ini menyediakan satu syarat lagi: pembayar mesti didaftarkan dengan pihak berkuasa cukai Persekutuan Rusia selama sekurang-kurangnya 3 tahun sebelum memfailkan pulangan cukai untuk pembayaran balik cukai.

Perintah pampasan

Untuk memulangkan VAT kepada pembayar cukai, perlu mengemukakan permohonan bertulis kepada pihak berkuasa cukai untuk bayaran balik jumlah cukai. Jumlah ini boleh dikembalikan kepada akaun penyelesaian yang dinyatakan dalam permohonan atau diimbangi dalam pembayaran pembayaran cukai lain (jika ada hutang kepada mereka). Dalam tempoh 5 hari bekerja pemeriksaan mengambil keputusan. Bayaran balik jumlah VAT dibuat dalam tempoh yang sama dalam jumlah yang dinyatakan dalam keputusan tersebut. Sekiranya lewat penerimaan dana ke akaun penyelesaian, pembayar cukai berhak menerima faedah untuk menggunakan wang ini daripada pihak berkuasa cukai (dari bajet).

Pemeriksaan Cameral

Cek dijalankan untuk mengesahkan kesahan jumlah yang dikembalikan oleh inspektorat cukai dalam tempoh 3 bulan. Sekiranya fakta-fakta pelanggaran tidak ditubuhkan, maka dalam masa 7 hari selepas penyempurnaan audit, orang yang disahkan itu diberitahu secara bertulis mengenai kesahihan kredit tersebut.

Sekiranya melanggar undang-undang Rusia semasa, pemeriksaan itu hendaklah membuat laporan pemeriksaan, yang akan menyebabkan keputusan mengenai pembayar cukai (atau keengganan untuk menarik atau mempertanggungjawabkan). Di samping itu, seorang pelanggar diperlukan untuk mengembalikan jumlah VAT yang diterima secara berlebihan dan faedah untuk penggunaan dana ini. Sekiranya jumlah itu tidak dikembalikan, kewajipan untuk mengembalikannya kepada bajet Persekutuan Rusia ditugaskan kepada bank yang mengeluarkan jaminan itu. Jika tidak, pihak berkuasa cukai membuat pembatalan dana yang diperlukan dengan cara yang tidak dapat dipertikaikan.

Beberapa peruntukan yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran VAT agak kompleks untuk pemahaman yang sementara, namun kesadaran yang bijak memberikan hasil. Kesukaran khas dalam persepsi cukai ini dicipta oleh terma-terma khusus dan perubahan tetap dalam undang-undang Persekutuan Rusia.