Liabiliti cukai tertunda adalah apa?

Peraturan-peraturan yang sesuai dengan perakaunan pendapatan dan perbelanjaan untuk tujuan pencukaian dan penyediaan penyata kewangan direkodkan mempunyai beberapa perbezaan. Dalam hal ini, jumlah yang dicerminkan dalam beberapa dokumen tidak bertepatan dengan yang lain. Oleh itu, apabila pelaporan sering sukar.

PBU 18/02

Peruntukan ini diperkenalkan untuk mencerminkan perbezaan dalam jumlah cukai yang dilaporkan. PBU membezakan indikator-indikator ke dalam keadaan kekal dan sementara. Yang pertama termasuk pendapatan / perbelanjaan, yang dicerminkan dalam perakaunan, tetapi tidak pernah diambilkira asas cukai. Mereka juga boleh diambil kira dalam menentukan yang terakhir, tetapi mereka tidak boleh ditetapkan dalam rekod perakaunan. Sementara merujuk kepada pendapatan / kos yang dilaporkan dalam satu tempoh, dan untuk tujuan cukai diambil dalam selang masa yang berlainan. Disebabkan perbezaan ini, liabiliti cukai tertunda muncul. PBU ini juga menyediakan perintah tertentu untuk mencerminkan pemotongan dari keuntungan. Perbelanjaan / pendapatan bersyarat adalah sama dengan hasil kadar pembayaran dalam belanjawan dan keuntungan perakaunan. Pelarasan penunjuk ini dipengaruhi oleh aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tertunda, serta perbezaan tetap. Akibatnya, jumlah yang dicerminkan dalam perisytiharan ditentukan.

Terminologi

Liabiliti cukai tertunda adalah sebahagian daripada potongan kepada belanjawan, yang pada masa akan datang harus membawa kepada peningkatan jumlah pembayaran. Untuk kecingkungan, dalam praktiknya, singkatan IT digunakan. Liabiliti cukai tertunda adalah perbezaan sementara yang timbul jika pendapatan dalam penyata kewangan sebelum cukai lebih tinggi daripada perisytiharan. Untuk menentukan penunjuk, gunakan formula:

ITO = kadar potongan daripada keuntungan x perbezaan masa.

Liabiliti cukai tertunda: akaun

Dokumentasi perakaunan menyediakan artikel khas, yang mencerminkan IT. Ini cc. 77. Liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira ditunjukkan di muka surat 1420. Dalam penyata kerugian / keuntungan nilai ini ditunjukkan dalam baris 2430.

SHE

Jika perbezaan ditolak didarab dengan kadar potongan, amaun yang telah dibayar kepada belanjawan, tetapi dikreditkan dalam tempoh yang akan datang, diperolehi. Nilai ini dipanggil aset tertunda. SHE adalah perbezaan positif antara saat ini, potongan aktual dan perbelanjaan bersyarat oleh jumlah yang dikira dari keuntungan. Ia dihapuskan dari kaunter. 09. Sekiranya susut nilai dijangkakan dalam kitaran masa depan, maka ia tidak dikenakan kepada OS dalam perakaunan, dan dalam kitaran cukai ia dikira.

Perbezaan masa (IT)

Ia ditakrifkan sama dengan kaedah yang diberikan untuk SHE. Walau bagaimanapun, kuantiti ini mempunyai tanda yang bertentangan. Liabiliti cukai tertunda adalah amaun yang mengakibatkan kenaikan pembayaran kepada belanjawan pada masa akan datang. Potongan ini perlu dibayar kemudian.

Spesifikasi

Perakaunan bagi liabiliti cukai tertunda dilaksanakan dalam tempoh di mana terdapat perbezaan yang sepadan. Untuk memahami intipati yang lebih baik, adalah mungkin untuk mengambil VAT dari keuntungan dalam menentukan momen penampilan jumlah yang akan dipotong kepada belanjawan dalam kitaran yang akan datang. Sebagai potongan masa depan, VAT diiktiraf sebagai acc. 76. Begitu juga, IT direkodkan, hanya di bawah Artikel 77.

Pelarasan

Dalam proses mengurangkan atau menghapuskan perbezaan sementara, kewajipan tertunda juga akan berkurang. Dalam analisis artikel itu, maklumat akan diselaraskan. Apabila objek aset dilupuskan atau kewajipan di mana akruan dilakukan, amaun ini tidak akan menjejaskan jumlah potongan pada masa akan datang. Dalam kes sedemikian, penolakan IT dijalankan. Liabiliti tertunda dikira dalam akaun untung rugi. Mereka ditunjukkan dalam debit. 99. Pada masa yang sama, sc. 77 dikreditkan. Dalam tempoh pelaporan, dalam proses menentukan penunjuk pada halaman 2420, amaun yang dibayar balik dan penunjuk ITO yang baru muncul telah dibayar. Apabila mengisi baris 2430, 2450, anda harus menggunakan peraturan "kredit debit". Dengan sc. 09 dan 77 perolehan masuk tolak perbelanjaan, kemudian tentukan tanda hasilnya. Pelaporan dalam baris yang bersamaan menunjukkan nilai positif atau negatif (dalam kurungan). Jika anda mengubah IT ke sisi peningkatan, potongan dari keuntungan akan berkurang. Dan sebaliknya, jika anda mengurangkannya, pembayaran akan meningkat.

Potongan semasa dari keuntungan

Ia terdiri daripada amaun yang sebenarnya dibayar kepada belanjawan dalam tempoh pelaporan. Nilai ini dikira atas dasar saiz pendapatan / perbelanjaan bersyarat, serta pelarasannya terhadap penunjuk yang digunakan dalam pembentukan SHE, IT dan bayaran tetap. Untuk pengiraan, formula berikut digunakan:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

Model perhitungan ditakrifkan dalam PBU 18/02, dalam perenggan 21. Ketepatan pengiraan boleh disahkan menggunakan formula alternatif:

TU = keuntungan boleh cukai bagi tempoh pelaporan kadar potongan kepada belanjawan.

Sekiranya organisasi tidak membuat bayaran cukai tetap, perbezaan mutlak antara nilai nosional yang dikira dari keuntungan dan yang saat ini akan sama dengan SHE - IT. Penunjuk ini akan menjejaskan jumlah potongan sebenar.

Liabiliti cukai tertunda: urus niaga

Selaras dengan struktur pelaporan kerugian dan keuntungan untuk menentukan pendapatan bersih, persamaan PP = BP + SHE - TNP - IT digunakan, di mana:

• BP - keuntungan perakaunan;
• TNP - cukai semasa.

Dalam formula ini, OHA dan IT digunakan, yang dicerminkan dalam kunci kira-kira di:

• ДБ сч. 09 Cd. 68;
• Db cc. 68 Cd. 09;
• Db cc. 68 Cd. 77;
• Db cc. 77 Cd. 68.

Mereka menjejaskan jumlah potongan daripada keuntungan. Pada masa yang sama, artikel ini tidak merujuk kepada pendapatan bersih. Untuk mencerminkan cara mengira potongan sebenar dari keuntungan dan secara serentak menghasilkan maklumat mengenai resit untuk pengedaran, anda boleh menunjukkan 2 item. Mereka sebenarnya, liabiliti cukai tertunda dan aset yang menjejaskan AC. 99 dan 68. Dengan berbuat demikian, IT dibenarkan memasuki jalur bebas atau dalam nota penjelasan.

Permohonan praktikal

Bagaimanakah pertunjukan cukai tertunda? Satu contoh boleh diberikan seperti itu. Katakanlah organisasi membeli program komputer. Kos perisian - 8 ribu Rubles. Pada masa yang sama, pemaju mengehadkan tempoh penggunaan program ini. Dalam hal ini, pengarah syarikat itu memerintahkan untuk menghapuskan kos mendapatkan perisian selama dua tahun. Dalam dokumentasi kewangan, amaun tersebut dimasukkan dalam perbelanjaan tertunda. Ia dibenarkan dalam perakaunan cukai untuk menghapuskan kos program pada satu masa untuk perbelanjaan. Akibatnya, terdapat perbezaan sementara. Bayaran bersyarat daripada keuntungan akan lebih tinggi daripada jumlah semasa dengan jumlah IT: 8000 x kadar potongan. Dalam dokumentasi kewangan ini akan dicerminkan seperti ini:

• Дт сч. 99 Cd. 68 (09) - bayaran bersyarat;
• Дт сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

Dalam kes ini, artikel, yang mencerminkan jumlah bayaran masa depan, bertindak sebagai kunci kira pasif. Ia mengumpul jumlah cukai yang tertakluk kepada pembayaran tambahan pada masa akan datang. Pembatalan IT dibuat dalam kitaran yang akan datang. Dalam contoh yang dipertimbangkan, program komputer telah jatuh dari pelaporan cukai. Oleh itu, ia tidak menjejaskan kos perusahaan dalam apa jua cara. Dalam perakaunan, sebaliknya, pembatalan hanya dikenakan ke bahagian tertentu program, yang jatuh pada tempoh kewangan semasa. Maklumat dicerminkan dengan cara berikut:

• Дт сч. 20 cd. 97 - sebahagian daripada kos program komputer (tidak termasuk VAT);
• Дт сч. 19/04 Cd. 97 - jumlah potongan untuk tambah nilai.

Dalam situasi sedemikian, jumlah pembayaran semasa untuk belanjawan akan lebih besar daripada yang bersyarat. Sebahagian daripada yang terakhir harus dibayar. Dalam siaran, perolehan debit diperolehi.